В прошлой главе, мы сделали три операции и записали их в бухгалтерский журнал. Теперь представьте себе ситуацию: Вам нужно узнать, сколько у Вас денег в Кассе? Сколько мы должны поставщику? Есть ли у нас должники если есть, то сколько они должны нам? Ответы на все эти вопросы, мы можем получить, анализируя состояние счетов или, как принято говорить, используя отчетность. Отчетность в бухгалтерии бывает двух видов: Анализирующая остатки (Сальдовая) и Анализирующая обороты (Оборотная). Если мы говорим об остатках, то они привязаны к определенному моменту времени. Если мы изучаем обороты, то здесь привязка идет к периоду (интервалу) времени. То есть, отвечая на вопрос об остатках, мы говорим, что у нас на такой-то момент, столько-то того-то. А обороты, позволяют увидеть, сколько чего-то прошло через счет за какое-то время. Теперь давайте ответим на наши вопросы. Что нам нужно для того, чтобы узнать, сколько денег в Кассе на текущий момент? Для этого мы берем счет Касса (001) и смотрим на его дебетовый остаток. Он у нас равен 5000р. Долг поставщику (003) составляет 20000р., так как счет пассивный, рассматривается остаток по кредиту. Теперь попробуйте сами определить, сколько покупатели должны нам.
Попробуем рассмотреть ситуацию с оборотами. Для этого выясним, сколько товара мы продали за неделю и сколько товара купили за тот же период? Для этого мы возьмем счет Товары и посмотрим, что с ним происходило за период с 02.02.09 по 09.02.09
По дебету 006 (товары) оборот составил 20000р. то есть, поступило товара на 20000р. по кредиту 006 оборот составил 8000р. то есть отпущено товара было на 8000р.
Внимательный читатель может увидеть, что покупателю было отпущено на сумму 10000р. тогда почему со счета Товары (006) мы списали только 8000р.? Тогда и я спрошу читателя, а куда девать наценку на товар?
В континентальной системе учета есть еще один большой плюс, мы можем анализировать обороты по корреспонденциям. Чтобы понять это, давайте продолжим наш пример. Мы решили заплатить поставщику деньги. Проводка будет выглядеть следующим образом:
Дата Дебет Кредит Сумма Валюта
09.02.09 003 001 3000 р.
Затем мы заплатили грузчику, при этом решили эту сумму отнести на расходы.
Дата Дебет Кредит Сумма Валюта
09.02.09 005 001 1000 р.
Теперь, если мы проанализируем счет Касса, то увидим, что деньги ушли. Но куда? На этот вопрос нам поможет ответить анализ корреспонденций. Если мы возьмем счет Касса и отследим все корреспонденции со счетом Обязательства перед поставщиками, то увидим, что у нас есть оплата Поставщику, в размере 3000р. Если отследить все корреспонденции по счету Касса, то видно, куда ушли деньги.
Сейчас, я хочу показать Вам несколько форм отчетности, которая встречается почти в каждой бухгалтерии:
Баланс. Рассматривает Сальдо.
Баланс на 09.02.09
Код
|
Наименование
|
Дебет
|
Кредит
|
001
|
Касса
|
1000
| |
002
|
Задолженность покупателей
|
5000
| |
003
|
Обязательства перед поставщиками
|
17000
| |
004
|
Доходы
|
2000
| |
005
|
Расходы
|
1000
| |
006
|
Товары
|
12000
| |
Итого:
|
19000
|
19000
|
В этом отчете, можно посмотреть какие остатки у нас сложились на 09.02.09. так в кассе у нас 1000р. Покупатели должны нам 5000р. Мы должны Поставщику 17000р. Дохода у нас 2000р. Расход, к этому моменту, составил 1000р. и Товаров у нас лежит на 12000р.
Оборотно-сальдовая ведомость.
Оборотно-сальдовая ведомость за период с 01.02.09 по 10.02.09
Счет
|
Начальное сальдо Дт
|
Начальное Сальдо Кт
|
Оборот Дт
|
Оборот Кт
|
Конечное
сальдо Дт
|
Конечное сальдо Кт
|
001(Касса)
|
5000
|
4000
|
1000
| |||
002(задолженность покупателей)
|
10000
|
5000
|
5000
| |||
003(Обязательства перед поставщиками)
|
3000
|
20000
|
17000
| |||
004(Доход)
|
2000
|
2000
| ||||
005(Расход)
|
1000
|
1000
| ||||
006(Товары)
|
20000
|
8000
|
12000
| |||
Итого:
|
39000
|
39000
|
19000
|
19000
|
По результатам оборотно-сальдовой ведомости: По кассе у нас были поступления 5000 р. и выдано из кассы 4000р. конечный остаток 1000р.
Покупатель взял товара на 10000р. вернул 5000р. и 5000р. остался нам должен (если не отдаст, пойдем в суд или к криминальным структурам)
Поставщик дал нам товар на 20000р. мы ему вернули только 3000р. и 17000р. остались должны (только бы он не пошел в суд или к криминалу)
Мы признали доход за этот период 2000р. понесли расходов 1000р.
Товара у нас поступило на 20000р. из которого мы продали на 8000р. остаток на конец периода 12000р. Кстати, если вы посмотрите на строку Итого, то увидите, что общий оборот по всем счетам составил 39000р. Вот здесь есть одна тонкость, в бухгалтерии, как и в остальном мире, действует, так называемый закон (физики называют его Закон сохранения вещества), если в одном месте убыло, значит, в другом месте прибыло. Или, если говорить как бухгалтер, если мы списываем что-то с одного счета, то обязательно записываем это на другой счет, отсюда и корреспонденция счетов. И если вдруг, у вас Дебетовый оборот не сходится с Кредитовым, значит где-то ошибка.
Комментариев нет:
Отправить комментарий